Belastingverdrag Hong Kong

Het belastingverdrag met Hong Kong is op 24 oktober 2011 in werking getreden en zoals gebruikelijk op Nederlandse belastingen met ingang van 1 januari 2012 van toepassing. Voor belastingen in Hongkong is het belastingverdrag echter met ingang van 1 april 2012 van toepassing, omdat Hongkong een afwijkend fiscaal jaar kent dat begint op 1 april.

Panama en Oman

Het belastingverdrag met Panama is op 1 december 2011 in werking getreden. Het belastingverdrag met Oman treedt in werking op 28 december 2011. Het belastingverdrag met Japan treedt in werking op 29 december 2011.

Op 13 november 2011 is het wijzigingsprotocol met Barbados in werking getreden. Dit wijzigingsprotocol betreft de behandeling van dividenden en de uitwisseling van informatie betreffende belastingzaken.

Informatie-uitwisselingsovereenkomsten

Op 1 januari 2012 zijn 8 nieuwe informatie-uitwisselingsovereenkomsten van toepassing. Het gaat hier om informatie-uitwisselingsovereenkomsten met Anguilla, de Cookeilanden, Gibraltar, Montserrat de Marshalleilanden, Saint Lucia, Saint Vincent en de Grenadines, en de Turks- en Caicoseilanden.

Met een informatie-uitwisselingsovereenkomst (Tax Information Exchange Agreements: TIEA’s) kan Nederland bij de belastingdienst van een ander land gericht informatie opvragen over spaartegoeden, dividenden en winstuitkeringen.

TIEA’s en belastingverdragenoverzicht per 1 januari 2012 is een bericht van:

Uit een recente uitspraak van het Hof Den Bosch blijkt dat er steeds beter gekeken wordt naar wie er aan de touwtjes trekt.

Een DGA (directeur/groot aandeelhouder) had zijn beleggings B.V. verplaatst naar Curaçao.

Aldaar werd door een trustmaatschappij een directeur aangesteld en dienstverleningscontracten opgesteld, waaruit zonneklaar kon worden afgeleid dat de feitelijke leiding van deze B.V. voortaan op Curaçao berustte en niet langer in handen was van deze DGA.

Derhalve was Nederland niet langer meer bevoegd de belegginswinsten van deze B.V. in Nederland te belasten.

Het Hof overwoog echter dat weliswaar op papier alles geregeld was maar daarmee nog niet was bewezen dat dit alles op werkelijkheid berustte.

Het Hof pakte door met vragen over onderbouwingen van de beleidsbeslissingen ten aanzien van het beleggingsbeleid en geldverstrekkingen. Uiteindelijk acht het Hof aannemelijk dat de DGA, een richting bepalende en doorslaggevende stem heeft gehad bij die besluitvorming. De B.V. op Curaçao bleef daardoor gewoon in Nederland belast. Verplaatsen van een B.V. vergt dus een zorgvuldige documentatie waarmee een DGA een bewijspositie verkrijgt waaruit blijkt dat hij zelf niet langer meer aan de touwtjes trekt.

Pas dan kan hij genieten van zijn voortaan laagbelaste beleggingsopbrengsten uit Curaçao.

Inco Trust is specialist op dit gebied, voordat u actie onderneemt is het verstandig eens met ons te komen praten……ook als u behoefte heeft aan een “second opinion” staan wij met raad en daad voor u klaar!

Substance: “Verplaatsen van een B.V. naar een belastingparadijs” is een bericht van:

Fraude

Ze kochten als privépersonen spullen en lieten leveranciers volgens de rechtbank facturen maken waarop stond dat het aankopen voor het advocatenkantoor waren. Zo werden ze aftrekbaar voor de belasting. Hierdoor betaalden de advocaten te weinig inkomsten-, omzet- en vennootschapsbelasting. Behalve fraude pleegden ze ook valsheid in geschrift door de facturen anders te laten opstellen.

Aanzien advocatuur

De rechtbank vindt het ernstig dat de advocaten zich hierdoor jarenlang hebben verrijkt. Ze hebben er misbruik van gemaakt dat ze een advocatenkantoor runden, aldus de rechtbank. “Ze hebben het aanzien van de advocatuur en hun medewerkers ernstige schade toegebracht.” Het drietal is ook door de tuchtrechter binnen de advocatuur gestraft.

Belastingfraude Haagse advocaten bestraft is een bericht van:

Fiscale klimaat en kosten

In het onderzoek zijn onder andere de volgende factoren onderzocht: het fiscale klimaat, de arbeidsmarkt, de logistieke verbindingen binnen de landen en de verbindingen met andere landen. Ook werd gekeken naar de huisvesting- en vestigingskosten.

Profileer

“Nederland steekt op vrijwel al deze terreinen boven de andere landen uit en vormt daarmee dus een interessant investeringsland”, aldus Peter Kavelaars, partner bij Deloitte en hoogleraar fiscale economie. “Nederland moet deze voordelen op ruime schaal onder de aandacht van buitenlandse investeerders brengen. Daar moet en kan de Nederlandse overheid een belangrijke rol in spelen.”

Arbeidskosten

Het eerste deel van het onderzoek richt zich op een vergelijking tussen Nederland en Zwitserland, met name voor Amerikaanse bedrijven die willen investeren in Europa. Een vergelijking tussen Nederland en Zwitserland toont dat de arbeidskosten in Nederland al snel 30 procent lager liggen dan die in Zwitserland. Huisvestingskosten zijn in Nederland oplopend tot wel 50 procent lager dan in Zwitserland.

“Nederland kent verder een aantal uitstekende R&D-faciliteiten, zoals de Innovatiebox en een extra aftrek voor R&D-kosten”, vervolgt Kavelaars.

Vestigingsklimaat Nederland gunstig is een bericht van:

Het regime kan nadelig werken voor buitenlandse ondernemingen.

Volgens de huidige Nederlandse belastingwetgeving kunnen twee Nederlandse zusterbedrijven van eenzelfde buitenlandse moedermaatschappij samen geen fiscale eenheid vormen. In de praktijk betekent dit dat bedrijven waarvan de moedermaatschappij zich in een andere lidstaat bevindt, geen gebruik kunnen maken van het regime van de fiscale eenheid.

Dit is in strijd is met de EU-regels, aldus de commissie.

Onder het regime van de fiscale eenheid kunnen bedrijven één belastingaangifte indienen voor een groep van ondernemingen, wat de naleving van de fiscale voorschriften vergemakkelijkt en tevens de mogelijkheid biedt om winsten en verliezen te verrekenen.

De commissie is van mening dat de huidige Nederlandse wetgeving betreffende de fiscale eenheid in strijd is met de vrijheid van vestiging zoals gesteld is in het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie en in de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.

De commissie heeft het verzoek aan Nederland gedaan in de vorm van een met redenen omkleed advies. Nederland krijgt eerst de kans om de zaak vrijwillig op orde te brengen. Als de commissie binnen de twee maanden geen bevredigend antwoord ontvangt, kan zij Nederland voor het Hof van Justitie van de Europese Unie brengen.

Nederlandse regels fiscale eenheid in strijd met EU wetgeving is een bericht van:

In recent years, the Netherlands has taken a lot of trouble to conclude treaties for the exchange of information with tax havens such as Jersey, Guernsey, the Isle of Man, the Cayman islands and Liechtenstein. The aim is to track down both individuals and companies that use constructions ot evade tax. A total of 28 treaties have been made, of which 18 have come into effect. The others await signature.

In total, the Netherlands only made 22 requests for fiscal information between 1 June 2008 and 1 June 2011. Over half (13) were made to Jersey. Requests were also made now and then to Guernsey. But the tax service has only once requested information from the Isle of Man, with which there has been a tax information agreement (TIEA) since as long ago as 1 January 2007.

The treaty with Liechtenstein, a country which experts say still shelters quite some Dutch ‘black savers’, came into effect on 1 December 2010. The Dutch tax service has made three requests to it in six months’ time.

Of the requests made, the finance ministry can only say that seven replies have been received from Jersey and three from Guernsey. No information is being released about the content and quality of the replies.

Edwin Visser, deputy Financial Affairs Director-General at the finance ministry, blames the limited number of requests on the short period during which the TIEAs have been in effect. Under the current TIEAs, information is also only given on request. “The aim is to achieve an automatic exchange of information. Such a treaty should then become the global standard.”

Geerten Michielse, director of the Center for Taxation and Public Governance in Amsterdam, believes that the formal requirements for a request form the main bottleneck. “It requires specialist knowledge to carry out such a TIEA request well.”

“It can be the case that the personnel at the tax service still know too little about the possibilities for requesting information via a TIEA. It is also difficult to meet the formal criteria of a request,” confirms Jan van Koningsveld. He worked for 25 years at the fiscal investigation service FIOD, in the latter years on the practical implementation of a number of TIEAs.

In 2009, the FIOD department involved in the development of TIEAS was transferred to the tax service in Almelo. Van Koningsveld and his colleague were not relocated with the department at this time. He says knowhow was lost as a result. A spokesman for the finance ministry has denied this.

Netherlands Leaves Tax Havens Undisturbed is een bericht van:

Inkomstenbelasting hoog op agenda

Minder dan 15 procent van de onderzochte 96 landen heeft dit jaar veranderingen aangebracht in het tarief. In 2010 voerde bijna één op de drie landen een verhoging van de inkomstenbelasting door.

Spanje is dit daar jaar het enige land in de top 20 van ’s werelds belangrijkste economieën dat een belastingverhoging heeft doorgevoerd. “Hoewel de inkomstenbelasting dit jaar bij veel overheden hoog op de agenda staat als gevolg van de financiële situatie waarin zij verkeren, heeft dit tot nu toe niet tot ingrijpende veranderingen geleid”, zegt Robert van de der Jagt van KPMG Meijburg & Co.

Grootverdieners

Van der Jagt: “Toch lijken er veranderingen op til. In landen als de Verenigde Staten, Frankrijk en Italië gaan nu stemmen op om de inkomstenbelasting te verhogen voor de grootverdieners. En ook in Nederland zijn er geluiden om het hoogste tarief op te trekken naar 60 procent, waarmee ons land overigens uitgroeit tot het land met het hoogste belastingtarief in de wereld. Dat betekent in ieder geval dat het landschap er over twaalf maanden wel eens heel anders uit zou kunnen zien.”

Oost-Europa

Hoewel er aanzienlijke verschillen zijn in het belastingtarief tussen de diverse regio’s, hebben de belangrijkste veranderingen dit jaar in Europa plaatsgevonden. Van der Jagt: “Zo ligt het tarief in Oost-Europa op iets meer dan 17 procent. Dat is minder dan de helft van het tarief dat de andere regio’s in Europa hanteren. Dit lage tarief in een gevolg van de introductie van de vlaktaks een paar jaar geleden.

Het relatief lage tarief in Oost-Europa wordt nog een benadrukt door Hongarije dat het tarief dit jaar verlaagde van 32 tot 16 procent en ook overging op een systeem van vlaktaks. In Zuid-Europa benadert het gemiddelde tarief de 39 procent. Alleen Spanje en Portugal verhoogden dit jaar het tarief. In Spanje betrof het met name de hogere inkomens. Spanjaarden betalen over de top van hun inkomen nu 2 procent meer, waardoor zij nu 45 procent betalen over alles dat zij meer verdienen dan 175.000 euro.

Kijken we naar Oost-Europa met een gemiddeld tarief van 40 procent, dan zien we minimale veranderingen in Letland, Finland, Zweden, IJsland en Ierland. Letland verlaagde zijn vlaktaks met 1 procent en in Finland, Zweden en IJsland zorgden veranderingen in de regeringssamenstelling voor kleine veranderingen.”

Wereldwijd blijft West-Europa de regio met het hoogste tarief, zo blijkt uit het onderzoek van KPMG. Gemiddeld bedraagt het tarief ruim 45%. Binnen West Europa zijn het alleen een aantal Zwitserse kantons die een aantrekkelijk tarief hanteren. Als enige land binnen deze regio verhoogt Luxemburg dit jaar het tarief.

Aruba heft toptarief

Wereldwijd heft Aruba op dit moment met een tarief van 59 procent de meeste belasting. Andere landen die in de top tien staan zijn Zweden (57%), Denemarken (55%), Nederland (52%), en Oostenrijk, België en het Verenigd Koninkrijk (50%). Naast Aruba is Japan het enige grote land buiten Europa met een tarief van 50 procent of meer.

Inkomstenbelasting niet omhoog door crisis is een bericht van:

Overzicht

In dit overzicht van het ministerie van Financiën van 1 oktober 2011 zijn niet alleen belastingverdragen opgenomen, maar ook andere regelingen, zoals de Belastingregeling voor het Koninkrijk (BKR). Het verdragenoverzicht wordt elk kwartaal bijgewerkt.

Status verdrag

In dit overzicht geeft het ministerie van Financiën aan wat de status is van een verdrag of regeling, de datum van ondertekening en wanneer het verdrag of de regeling in werking is getreden.

Ga naar onderstaande link om de belastingverdragen te bekijken.

http://www.elsevierfiscaal.nl/fiscaal-actueel/nieuws/nieuws/1814/verdragen-en-regelingen-per-1-oktober-2011

Verdragen en regelingen per 1 oktober 2011 is een bericht van:

Sober

Weekers komt graag sober over in de beantwoording van Kamervragen van VVD-Kamerlid Helma Neppérus. Zij vroeg zich af of jaarlijks 125.000 euro voor kerstspulletjes niet wat veel was voor de Belastingdienst. En dat in een tijd “waarin veel Nederlanders minder te besteden hebben”.

Kerstsfeer

In zijn antwoord legt de staatssecretaris uit dat het inderdaad om een kostenpost van 125.000 euro gaat. Maar voor dit bedrag worden de kantoren voor vier jaar in kerstsfeer gehuld. Weekers komt dan uit op 300 euro per gebouw per jaar.

Juist om de efficiency te vergroten wordt de aanschaf van bomen, kunstsneeuw en ballen Europees aanbesteed. “Eén bescheiden boom in de hal vind ik meer dan voldoende. Volgende keer wens ik zo’n aanbesteding niet meer te zien,” aldus Weekers.

Sobere kerst bij de Belastingdienst is een bericht van:

Vereenvoudigingpakket:

•Afschaffen kleine belastingen zoals afvalstoffen- en grondwaterbelasting;
•Omzetting zelfstandigenaftrek in een vaste basisaftrek;
•Afschaffing kindertoeslag heffingsvrije vermogen box 3;
•Vitaliteitspakket;
•Nieuwe renteregeling;
•Bijtelling bestelauto’s;
•Winstdrempel belastingplicht stichtingen en verenigingen.

Maatregelen gericht op soliditeit:

•Objectvrijstelling vaste inrichtingen;
•Renteaftrekbeperking overnameholding;
•30%-regeling;
•Verlaging leeftijdsgrens aftrek levensonderhoud kinderen;
•Verlaging leeftijdsgrens jongste kind voor niet-inkomensafhankelijke deel alleenstaande-ouderkorting;
•Geleidelijk schrappen uitzonderingen uitbetaling algemene heffingskorting;
•Aanpassing doorwerkbonus;
•Afschaffing kindertoeslag heffingvrije vermogen in box 3;
•Nieuwe renteregeling;
•Wijziging (her)bestedingsreserve;
•Jaarlijkse neerwaartse bijstelling CO2-schijfgrenzen BPM;
•Vervallen vrijstelling MRB zeer zuinige personenauto’s per 1 januari 2014;
•Jaarlijkse neerwaartse bijtelling CO2-grenzen voor bijtelling loon-/inkomstenbelasting

In het Belastingplan is ook de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting van 6% naar 2% opgenomen.

Wetsvoorstel overige fiscale maatregelen 2012

•Elektronische aanmelding EIA/MIA;
•Defiscalisering vorderingen/schulden;
•Vereenvoudiging bij nummerverwerving;
•Uitbreiding soepele herziening;
•Afschaffen 10% regeling toeslagen;
•Inperking reikwijdte herleiden inkomen na overlijden bij toeslagen;
•Verruimen aanvraagtermijn toeslagen;
•Wijziging fondswervende instellingen;
•Maatregelen ter bestrijding van fraude.

Maatregelen gericht op fraudebestendigheid:

•Eén bankrekeningnummer;
•Verbreding inzet automatische nummerplaatherkenning;
•Vergrijpboete na verzuimboete na nieuwe bezwaren;
•Verhoging boetes toeslagen;
•Bestrijding Edelweissroute;
•Verplichting fiscaal vertegenwoordiger verzekeringsmaatschappijen buiten de EU.

Reeds getroffen maatregelen gericht op fraudebestendigheid in de uitvoeringssfeer:

•In de communicatie met burgers wordt er extra op gewezen dat het invullen van gefingeerde gegevens strafbaar is;
•De procedure die leidt tot het wijzigen van een bankrekeningnummer waarop een teruggaaf wordt uitbetaald, is recent gewijzigd. Wijzigingen worden pas doorgevoerd nadat de burger wijziging van het te gebruiken bankrekeningnummer heeft bevestigd;
•Wanneer een ondernemer meer dan twee jaar een nihil-aangifte doet voor de omzetbelasting, wordt de onderneming afgevoerd. Zo wordt het risico voorkomen dat met “lege btw-nummers” ten onrechte teruggaaf van omzetbelasting wordt gevraagd;
•Aan ondernemers die als afnemer deel uitmaken van een keten waarin zeer waarschijnlijk btw-fraude wordt gepleegd, wordt een waarschuwingsbrief gezonden. Daardoor kan aftrek van aan hen in rekening gebrachte omzetbelasting worden geweigerd en kunnen zij bij voortzetting uiteindelijk ook strafrechtelijk worden aangepakt;
•Voordat uitbetaling plaatsvindt, wordt gecontroleerd of de opgegeven bankrekening wordt gebruikt door verschillende burgerservicenummers (BSN), hetgeen op fraude kan duiden;
•Aanvragen voor kinderopvangtoeslag met terugwerkende kracht worden extra gecontroleerd voordat ze worden afgehandeld;
•In april is een koppeling tussen DigiD en het BSN voor de kinderopvangtoeslag gerealiseerd. Recent is deze koppeling ook aangebracht voor de huur- en zorgtoeslag;
•Aanvragen van teruggaaf en aangiftes worden scherper beoordeeld door extra controles van intelligence en risicoselectie;
•Aan personen zonder bij de Belastingdienst bekende woon- of verblijfplaats wordt niet meer uitbetaald, omdat het risico van oninbaarheid hier te groot is;
•De consistentieregels worden aangescherpt.

Nog te treffen maatregelen:

•De Belastingdienst zal aanvragen van teruggaven en toeslagen beoordelen met contra-informatie die beschikbaar is in bestaande databases en gaat inventariseren welke bestanden nog meer in aanmerking komen voor koppeling;
•Aanvragen die betrekking hebben op het verleden vormen een extra risico, mede gezien het feit dat het dan vaak om een grote bedragen gaat. Tot nu toe vindt uitbetaling ervan snel plaats. Uitbetaling van deze bedragen zal pas plaatsvinden na controle vooraf;
•Toekenning van een voorlopige teruggaaf wordt geweigerd als over voorgaande jaren ten onrechte geen aangifte is ingediend;
•Overleg met de banken om na te gaan of een vorm van structurele samenwerking en uitwisseling van gegevens over en weer het detecteren van systeemfraude kan vergemakkelijken.

Overzicht Belastingplan 2012 is een bericht van: